{"id":2238,"date":"2024-03-18T09:39:52","date_gmt":"2024-03-18T08:39:52","guid":{"rendered":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/?p=2238"},"modified":"2024-03-18T09:43:27","modified_gmt":"2024-03-18T08:43:27","slug":"betriebspruefung-im-verein-wenn-das-finanzamt-sie-unter-die-lupe-nimmt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/betriebspruefung-im-verein-wenn-das-finanzamt-sie-unter-die-lupe-nimmt\/","title":{"rendered":"Betriebspr\u00fcfung im Verein \u2013 Wenn das Finanzamt Sie unter die Lupe nimmt\u00a0"},"content":{"rendered":"\n

Muss jeder Verein mit einer Betriebspr\u00fcfung rechnen?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Theoretisch ja, denn steuerpflichtige Vereine k\u00f6nnen nicht auf Wunsch von einer Betriebspr\u00fcfung befreit werden. Ebenso wenig haben sie das Recht, sich auf eigenen Willen hin pr\u00fcfen zu lassen. Allein die Finanzverwaltung entscheidet aufgrund verschiedener Faktoren, ob eine Betriebspr\u00fcfung bei einem gemeinn\u00fctzigen Verein angeordnet wird. Die Gr\u00fcnde daf\u00fcr k\u00f6nnen Risikoeinsch\u00e4tzungen aus vorherigen Pr\u00fcfungen, Erkenntni\u00adsse aus der Steuererkl\u00e4rung, Kontrollmitteilungen anderer Finanz\u00e4mter, aber auch die Gr\u00f6\u00dfe des Vereins oder regionale Schwerpunktpr\u00fcfungen sein. In den meisten F\u00e4llen entscheidet aber der Zufall \u00fcber die Auswahl. Daher muss zwar nicht jeder Verein zwangsl\u00e4ufig mit einer Betriebspr\u00fcfung rechnen, sollte aber im Idealfall darauf vorbereitet sein.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Was pr\u00fcft das Finanzamt bei Vereinen?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ziel einer Betriebspr\u00fcfung ist es, die richtigen Besteuerungsgrundlagen des jeweiligen Vereins zu ermitteln. Gerade wenn nach der regul\u00e4ren Steuerpr\u00fcfung bestimmte Sachverhalte ungekl\u00e4rt sind, kann das Finanzamt zus\u00e4tzlich eine Betriebspr\u00fcfung anordnen. Dabei wird nicht nur der wirtschaftliche Gesch\u00e4ftsbetrieb untersucht, sondern vor allem der ideelle Bereich. Im Mittelpunkt der Untersuchung stehen daher unter anderem Zuwendungen an Mitglieder, die Zul\u00e4ssigkeit von gebildeten R\u00fccklagen oder die Verwendung von Spendeneinnahmen, um festzustellen, ob die Voraussetzungen der Gemeinn\u00fctzigkeit eingehalten wurden und die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung des Vereins auf die Verfolgung der Satzungszwecke ausgerichtet ist.  Meist setzt der Betriebspr\u00fcfer bei seiner Untersuchung die folgenden vier Schwerpunkte. Dabei pr\u00fcft er, ob die T\u00e4tigkeiten des Vereins den steuerlichen Anforderunge\u00adn entsprechen und ob die Mittel des Vereins satzungs\u00adgem\u00e4\u00df und angemessen verwendet werden.<\/p>\n\n\n\n

1. Abgrenzung zwischen wirtschaftlichem\u00a0<\/strong>Gesch\u00e4ftsbetrieb und Zweckbetrieb<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die klare Zuordnung von Vereinsaktivit\u00e4ten zum ideellen Bereic\u00adh, zur Verm\u00f6gensverwaltung, zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb oder zum Zweckbetrieb ist ein h\u00e4ufig gepr\u00fcfter Aspekt und sollte daher genau dokumentiert sein.
Ist ein Verein neben seiner ideellen T\u00e4tigkeit auch wirtschaftlich aktiv, wird die Abgrenzung zwischen Zweckbetrieb und steuerpflichtigem wirtschaftlichem Gesch\u00e4ftsbetrieb besonders sorgf\u00e4ltig \u00fcberpr\u00fcft. Fehler bei der Zuordnung k\u00f6nnen ernsthafte finanzielle Konsequenzen haben, wie die nachtr\u00e4gliche Belastung mit K\u00f6rperschaft-, Gewerbe- und Umsatzsteuer oder gar die Spendenhaftung bei einer Umqualifizierung von Spendengeldern im Zweckbetrieb. <\/p>\n\n\n\n

2. Abgrenzung zwischen Spenden und Sponsoring<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Unterscheidung zwischen Spenden und Sponsoring ist ein h\u00e4ufiges Thema bei Betriebspr\u00fcfungen von Vereinen, da es oft schwierig ist, die Zuordnung der Einnahmen korrekt festzulegen. Spenden sind freiwillige und unentgeltliche Wertabgaben, w\u00e4hrend Sponsoring Geld oder Vorteile mit unternehmensbezogenen Zielen umfasst, und die steuerliche Einordnung beim Verein unabh\u00e4ngig von der steuerlichen Behandlu\u00adng beim Zuwendenden erfolgt. <\/p>\n\n\n\n

Tipp<\/strong>: Um bei Unsicherheiten die steuerliche Beurteilung eine\u00adr\u00ad
Zuwendung zu kl\u00e4ren, kann der Verein beim Finanzamt entwede\u00ad\u00adr einen kostenpflichtigen Antrag auf verbindliche Auskunft stellen oder informell eine Absprache treffen.<\/p>\n\n\n\n

3. Gemeinn\u00fctzige und angemessene Mittelverwendung<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Vereine mit gemeinn\u00fctziger Ausrichtung m\u00fcssen sicher\u00adstellen\u00ad\u00ad, dass ihre Mittel satzungsgem\u00e4\u00df und angemessen genutzt werden, insbesondere bei Verg\u00fctungen f\u00fcr Gremienmitglieder. Problematisch sind Zahlungen, die Gremienmitgliedern mittelbare Vorteile bringen. Solche Gestaltungen unterliegen einer sorgf\u00e4ltigen Pr\u00fcfung durch Betriebspr\u00fcfer. Bei Zweifeln an ihrer Zul\u00e4ssigkeit besteht das Risiko der Aberkennung der Gemeinn\u00fctzigkeit.<\/p>\n\n\n\n

4. Umsatzsteuer bei Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4llen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr gemeinn\u00fctzige Vereine gelten allgemeine Steuergrunds\u00e4tze, eine Umsatzsteuerbefreiung ist daher nicht automatisch gegeben. Mitgliedsbeitr\u00e4ge, Spenden und Zusch\u00fcsse im ideelle\u00adn Bereich sind nicht umsatzsteuerbar. Verm\u00f6gensverwaltung hingegen kann, muss aber nicht umsatzsteuerbefreit sein, w\u00e4hrend steuerpflichtige wirtschaftliche Gesch\u00e4ftsbetriebe dem Regelsteuersatz unterliegen. Zweckbetriebe haben in der Regel einen erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz. Vereine sollten die Zuordnung von Leistungen zu Zweckbetrieben daher sorg\u00adf\u00e4lti\u00adg pr\u00fcfen und ggf. vom Finanzamt formlos best\u00e4tigen lassen\u00ad\u00ad\u00ad, um existenzielle Folgen zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n

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Welche Fristen gelten bei einer Betriebspr\u00fcfung?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Eine Betriebspr\u00fcfung wird in der Regel zwei Wochen im Voraus durch eine Pr\u00fcfungsanordnung vom Finanzamt angek\u00fcndigt. Viele Betriebspr\u00fcfer greifen allerdings in der Praxis zum Telefo\u00adn, um noch vor der schriftlichen Anordnung einen Termin f\u00fcr den Beginn der Pr\u00fcfung abzustimmen. Dies gibt dem Verein gen\u00fcgend Zeit, sich vorzubereiten und die erforderlichen Unterlagen zusammenzustellen.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Tipp: <\/strong>Auch nach Eingang der schriftlichen Pr\u00fcfungsan-
ordnung kann eine Verlegung der Pr\u00fcfung aus \u00adrelevanten Gr\u00fcnden beim Finanzamt schriftlich beantragt werden. \u00adWichtig ist, dass Sie nachvollziehbar begr\u00fcnden k\u00f6nnen, \u00adwarum eine sp\u00e4tere Pr\u00fcfung notwendig ist.<\/p>\n\n\n\n

Eine Betriebspr\u00fcfung kann sich r\u00fcckwirkend auf mehrere Jahre beziehen. In der Regel bel\u00e4uft sich der Pr\u00fcfungszeitraum dabei auf die letzten drei bis vier Jahre, f\u00fcr die bereits eine Steuer\u00aderkl\u00e4rung abgegeben wurde. Sollte sich der Tatbestand Steuerhinterziehung herauskristallisieren, kann das Finanzamt sogar die letzten acht bis zehn Jahre genau unter die Lupe nehmen.<\/p>\n\n\n\n

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Wie l\u00e4uft die Betriebspr\u00fcfung im Verein ab?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die Betriebspr\u00fcfung im Verein beginnt mit der \u00adschriftlichen Pr\u00fcfungsanordnung. Diese benennt einen Adressaten und gibt bekannt, welche Steuerarten gepr\u00fcft werden. Den
Umfang der Untersuchung bestimmt die Finanzbeh\u00f6rde bzw. der Pr\u00fcfer selbst. F\u00fcr den Verein ist aus der Pr\u00fcfungsanordnung ersichtlich:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • welche Steuerarten<\/strong> gepr\u00fcft werden (K\u00f6rperschaftssteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer).<\/li>\n\n\n\n
  • welcher Zeitraum<\/strong> (Veranlagungsjahre) r\u00fcckwirkend \u00fcberpr\u00fcft wird.<\/li>\n\n\n\n
  • wo die Pr\u00fcfung stattfindet (meist im Verein) und zu welchem Termin<\/strong> sie beginnt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    Selbstanzeige \u2013 Was sollten Sie wissen!<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Mit Erhalt der Pr\u00fcfungsanordnung beginnt die Sper\u00adrwirkung. Das ist wichtig zu wissen, weil Vereine, deren steuerliche Sachverhalte fehlerhaft sind, mit einer Selbstanzeige eine Bestrafung vermeiden k\u00f6nnen. Eine Selbstanzeige wirkt strafbefreiend, aber nur so lange noch keine schriftliche Pr\u00fcfungsanordnung erfolgt ist. Eine vorab erfolgte telefonische Terminabsprache mit dem Pr\u00fcfer aktiviert also noch nicht die Sperrwirkung. Der Verein hat dann kurzfristig die M\u00f6glichkeit, eine Selbstanzeige zu stellen. Die Sperrwirkung gilt zudem nur f\u00fcr den angesetzten Pr\u00fcfungszeitraum und die von der Pr\u00fcfung\u00ad\u00ad\u00ad umfassten Steuerarten<\/p>\n\n\n\n

    Gute Zusammenarbeit mit dem Verein beschleunigt die Pr\u00fcfung<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    In der Regel wird der Pr\u00fcfer zu Beginn eine Einsch\u00e4tzung der Dauer seiner Pr\u00fcfung abgeben, skizziert seine Vorgehensweise, erfragt vereinsinterne Abl\u00e4ufe und kann auch Vereinsanlagen besichtigen. Die Pr\u00fcfung selbst findet in den meisten F\u00e4llen in den R\u00e4umlichkeiten des Vereins statt. Verlauf und die Dauer h\u00e4ngen neben anderen Gegebenheiten auch von Bereitschaft des Vereins ab, den Pr\u00fcfer in seiner Arbeit zu unterst\u00fctzen. <\/p>\n\n\n\n

    Zum vereinbarten Starttermin beginnt dieser damit, die Buchf\u00fchrung, Vertr\u00e4ge und Belege und andere Unterlagen des Verein\u00ad\u00ads systematisch durchzuarbeiten. Der Verein ist verpflicht\u00adet, dem Pr\u00fcfer in dieser Zeit Zugriff auf s\u00e4mtliche, den Pr\u00fcfungsumfang betreffende Daten und Unterlagen zu gew\u00e4hre\u00adn \u2013 egal ob in digitaler oder analoger Form. Zur bessere\u00ad\u00adn Koordination sollte dem Pr\u00fcfer ein fester Ansprechpartner auf Vereinsseite genannt werden. <\/p>\n\n\n\n

    Ergibt die Betriebspr\u00fcfung \u00c4nderungen in der Steuer\u00adfestsetzung des Vereins, findet zwischen Verein und Pr\u00fcfer eine Schlussbesprechung<\/strong> statt, in der die wesentlichen Erkenntniss\u00ad\u00ade und die Pr\u00fcfungsfeststellungen gemeinsam diskutier\u00ad\u00adt und die Auswirkungen eingesch\u00e4tzt werden k\u00f6nnen. Sollten alle strittigen Themen schon w\u00e4hrend der Pr\u00fcfung in beiderseitigem Einvernehmen gekl\u00e4rt worden sein, kann auf die Schlussbesprechung verzichtet werden. Zu guter Letzt erstell\u00ad\u00adt der Pr\u00fcfer den Pr\u00fcfungsbericht, in dem alle Ergebnisse schriftlich festgehalten und ihre finanziellen Auswirkungen berechne\u00adt sind. Dieser Bericht ist Grundlage f\u00fcr die ge\u00e4nderten Steuerbescheide, die das Finanzamt anschlie\u00dfend erl\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Wie sollten sich Vereine w\u00e4hrend der Pr\u00fcfung verhalten?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Generelle Kooperationsbereitschaft des Vereins und eine gute Zusammenarbeit mit dem Pr\u00fcfer k\u00f6nnen nicht nur die Pr\u00fcfungs\u00addauer verk\u00fcrzen, sondern unter Umst\u00e4nden dem Verei\u00ad\u00adn auch mehr Verhandlungsspielraum gew\u00e4hren, um zu einem f\u00fcr beide Seiten vertr\u00e4glichen Konsens zu kommen. Hier sind unsere konkreten Handlungsempfehlungen im Falle einer Betriebspr\u00fcfung:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Stellen Sie zu Beginn der Betriebspr\u00fcfung alle angeforderten Unterlagen sorgf\u00e4ltig zusammen. Beschr\u00e4nken Sie sich dabei auf die n\u00f6tigsten, vom Pr\u00fcfer konkret benannten Informationen.\u00a0<\/li>\n\n\n\n
    • \u00dcbermitteln Sie die Informationen vollst\u00e4ndig und innerhalb der genannten Frist.\u00a0<\/li>\n\n\n\n
    • Ein kurzes freundliches Telefonat mit dem Pr\u00fcfer, etwa um den Pr\u00fcfungstermin und das weitere Vorgehen zu kl\u00e4ren oder um nachzufragen, ob alle n\u00f6tigen Unterlagen vorliegen, gibt ein positives Signal f\u00fcr die weitere Zusammenarbeit.<\/li>\n\n\n\n
    • Stellen Sie dem Pr\u00fcfer einen angemessenen Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung, stellen Sie den Kontakt zu allen f\u00fcr ihn relevanten\u00ad\u00ad\u00ad Ansprechpartnern im Verein her.<\/li>\n\n\n\n
    • Stellen Sie w\u00e4hrend der Betriebspr\u00fcfung alle nachtr\u00e4glich geforderten Unterlagen ohne Verz\u00f6gerung zur Verf\u00fcgung. Wichtig ist in dem Zusammenhang der Zugriff auf die elektronischen Daten des Vereins und das \u00dcberlassen der n\u00f6tigen Datentr\u00e4ger. Wichtig: Der Betriebspr\u00fcfer hat ein Zugriffsrecht auf alle Daten, die den Pr\u00fcfungsumfang betreffen.<\/li>\n\n\n\n
    • Werden Sie w\u00e4hrend der Pr\u00fcfung aufgefordert, bestimmte Sachverhalte oder strittige Themen zu kl\u00e4ren, machen Sie dies mit der notwendigen Sorgfalt und melden Sie dem Pr\u00fcfer verbindlich, bis wann die Aufgaben erledigt sind. Engagement und Ernsthaftigkeit kommen Ihnen hier zugute.<\/li>\n\n\n\n
    • Binden Sie Ihren Steuerberater rechtzeitig in die Pr\u00fcfungsvorg\u00e4nge ein, vor allem wenn Zwischenvermerke ein steuerlich ernsthaftes Thema vermuten lassen.<\/li>\n\n\n\n
    • Gehen Sie gut vorbereitet und am besten in Begleitung Ihres Steuerberaters in die Schlussbesprechung. Nutzen Sie das Gespr\u00e4ch, um strittige Punkte sachlich zu Ihren Gunsten zu kl\u00e4ren.<\/li>\n\n\n\n
    • Auf Antrag kann Ihnen der schriftliche Pr\u00fcfungsbericht vor seiner Auswertung \u00fcbersandt werden. Zu diesem Bericht k\u00f6nnen Sie Stellung nehmen und ggf. Rechtsbehelfe gegen die aufgrund der Au\u00dfenpr\u00fcfung ergehenden Steuerbescheide einlegen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Checkliste Betriebspr\u00fcfung f\u00fcr Vereine<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      Ihrem Verein steht eine Betriebspr\u00fcfung ins Haus?
      Mit dieser Checkliste sind Sie gut vorbereitet:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Liegen alle Satzungsvoraussetzungen f\u00fcr die Steuerbeg\u00fcnstigung aus steuerlicher Sicht (\u00a7\u00a7 51\u201368 AO) vor?<\/li>\n\n\n\n
      • Gibt es eine \u00dcbersicht aller Einnahmenpositionen mit Sph\u00e4renzuordnung (ideeller Bereich, Verm\u00f6gensverwaltung, wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb, Zweckbetrieb)?<\/li>\n\n\n\n
      • Ist eine Stellungnahme zur Angemessenheit der Verg\u00fctung von Vorstand oder Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer vorhande\u00ad\u00adn? (sofern die Angemessenheit nicht anders belegt werden kann)<\/li>\n\n\n\n
      • Sind korrekte Vertr\u00e4ge vorhanden f\u00fcr Arbeitnehmer, geringf\u00fcgig Besch\u00e4ftigte (Minijobber), kurzfristig Besch\u00e4ftigte, gelegentlich und gegen geringes Entgelt Besch\u00e4ftigte, Sportler\/-innen (bezahlt\/unbezahlt), Miet- und Pachtvertr\u00e4ge, Vertr\u00e4ge betreffend Werbung jeglicher Art, Darlehensvertr\u00e4ge, sonstige Vertr\u00e4ge (z. B. \u00dcbungsleiter, Ehrenamtspauschale etc.)<\/li>\n\n\n\n
      • Ist die umsatzsteuerliche Organschaft bei Kooperationen oder Tochtergesellschaften sichergestellt?<\/li>\n\n\n\n
      • Sind alle Spenden, insbesondere Sachspenden und Verzicht auf Ersatz von Aufwendungen sauber dokumentiert und belegbar?<\/li>\n\n\n\n
      • Wurde die Ergebnisentwicklung in den steuer\u00adpflichtigen wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieben regelm\u00e4\u00dfig \u00fcberpr\u00fcft und dokumentiert?<\/li>\n\n\n\n
      • Werden alle Zweckbetriebe regelm\u00e4\u00dfig \u00fcberpr\u00fcft, um m\u00f6gliche umsatzsteuerliche Konsequenzen zu vermeiden?<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Wenn sich das Finanzamt mit einer Betriebspr\u00fcfung anmeldet, l\u00f6st das kaum Begeisterungsst\u00fcrme aus. Dabei m\u00fcssen nicht unbedingt steuerliche Verfehlungen die Ursache sein. Meist entscheidet der Zufall, welcher Verein gepr\u00fcft wird. Wie das Verfahren abl\u00e4uft, was es zu beachten gibt und wie Sie Ihren Verein optimal auf die Betriebspr\u00fcfung vorbereiten, erkl\u00e4ren wir Ihnen in diesem Beitrag.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2229,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_robots_primary_cat":"none","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"","footnotes":""},"categories":[4],"tags":[],"class_list":{"0":"post-2238","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-steuern-finanzen"},"acf":[],"fimg_url":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/app\/uploads\/2024\/03\/betriebspruefung-768x480.jpg","fimg_alt_text":"","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2238","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2238"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2238\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2245,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2238\/revisions\/2245"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2229"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2238"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2238"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/benedetto.deutsches-ehrenamt.de\/vereinsmagazin\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2238"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}